[摘要] 本文(wén)簡要分(fēn)析商品混凝土(tǔ)結算的(de)内容、程序和(hé)管理(lǐ)要點。
[關鍵詞] 結算；程序；注意點。
 

0． 前言:
商品混凝土(tǔ)在交易中亦具有(yǒu)物(wù)流和(hé)資金(jīn)流相(xiàng)統一的(de)性質，在等價有(yǒu)償市場(chǎng)交易原則下，供需雙方通過一般等價物(wù)—人(rén)民(mín)币—的(de)計(jì)算交付完成。因商混行(xíng)業(yè)從建築業(yè)細化獨立出來且服務對象爲施工(gōng)企業(yè)及構築物(wù)業(yè)主，故商品混凝土(tǔ)結算（下簡稱結算）受建築業(yè)結算的(de)影響形成多種結算方式，其結算程序明(míng)顯帶有(yǒu)建築業(yè)結算的(de)色彩（工(gōng)程量清單計(jì)價，按進度分(fēn)期付款,合同價款的(de)調整、變更，墊資等）。
1.   結算的(de)含義：
1.1  結算是對期内項目商品混凝土(tǔ)貨款的(de)計(jì)算與交付。
1.2  結算是商混企業(yè)銷售的(de)組成部份，是企業(yè)财務核算的(de)内容，是企業(yè)經營和(hé)管理(lǐ)的(de)重點，是實現利潤的(de)最終環節。
1.3  結算按階段分(fēn)爲供應期結算、延緩期結算及拖欠期結算、春節前結算。供應期指項目主體基礎始供應至主體封頂期間；延緩期爲分(fēn)期付款供應期後延緩支付期間；若再支付不足則進入拖欠期結算，春節前結算則由房地(dì)産、建築業(yè)潛規則和(hé)曆史沿革形成的(de)結算期限。
2.  結算内容：
2.1  結算的(de)标的(de)爲期内供應的(de)混凝土(tǔ)貨款，供應期按月(yuè)度約定進行(xíng)結算，延緩期、拖欠期、春節前按餘額結算。
2.2  月(yuè)度結算清單：月(yuè)度項目供應的(de)各規格品種混凝土(tǔ)按其價格、方量的(de)貨款計(jì)算彙總表。其中方量以随車(chē)送料簽收單及生産日報表爲依據統計(jì)，價格按《預拌混凝土(tǔ)購(gòu)銷合同》商定的(de)實價或相(xiàng)對價與當月(yuè)信息指導價計(jì)算得出。結算清單一般具有(yǒu)規格品種，方量、價格、貨款、特殊收費、貨款總額、月(yuè)度結算額及餘額、供需雙方經辦人(rén)等内容。銷售統計(jì)負責清單的(de)制(zhì)作，銷售副總審核，項目營銷人(rén)員負責與需方對賬、簽證、蓋章(zhāng)确認。
2.3  因商品混凝土(tǔ)價格包含内容（見《商品混凝土(tǔ)價格初步分(fēn)析》）實際上(shàng)結算的(de)商品混凝土(tǔ)貨款同時包含運費、泵送費及特殊規格收費和(hé)特殊服務收費。
3.  結算方式：
    如(rú)前言所述商品混凝土(tǔ)除具備一般通常商品性質還受建築業(yè)特點影響故具有(yǒu)多種結算方式。
3.1  先付後結：需方一次或多次付款後再按月(yuè)度結算，一般小(xiǎo)方量項目及資金(jīn)充足用(yòng)戶采用(yòng)，所占比例不大(dà)。
3.2  月(yuè)結月(yuè)清：上(shàng)月(yuè)供次月(yuè)結清，供方承擔一個(gè)月(yuè)左右貨款利息成本。
3.3  月(yuè)結部份：每月(yuè)結算，需方支付合約規定比例的(de)貨款，餘額累積至延緩期内一并支付，是常州地(dì)區結算的(de)主流方式。
3.4  前期墊資，後期月(yuè)結部份：墊資至一定方量或金(jīn)額或工(gōng)程進度後再月(yuè)結一定比例，其墊資額度較大(dà)，周期較長，供方财務成本較高(gāo)。
3.5  在需方市場(chǎng)需方對結算方式具有(yǒu)主導權，在較大(dà)項目招标書(shū)均明(míng)确結算的(de)方式。供方則需綜合考慮項目方量、價格、訂單狀況、資金(jīn)承受能(néng)力等多方面因素決定。
4.  支付方式：
    因極大(dà)多數項目均采用(yòng)現款（轉賬支票）支付，故合約中一般不明(míng)确标示，其他(tā)支付方式有(yǒu)商品房、承兌彙票應在合約中注明(míng)。
4.1  商品房：供方應考慮需方的(de)支付能(néng)力，房價的(de)走勢，商品房的(de)定價，變現的(de)難易等等。
4.2  承兌彙票：銀行(xíng)承兌彙票替代現款支付進一步減少(shǎo)項目供應利潤，故應另按方量加價。2011年9月(yuè)之後常州市區不少(shǎo)企業(yè)月(yuè)收貨款承兌彙票占70%以上(shàng)，反映出市場(chǎng)資金(jīn)的(de)緊張程度。
5.  結算過程：
    首先合約确定結算方式，先付後結或月(yuè)結月(yuè)清較爲簡單，本文(wén)以市場(chǎng)主要采用(yòng)月(yuè)結部份爲例闡述結算過程。
5.1  供應期月(yuè)度結算：A.每月(yuè)26日統計(jì)出上(shàng)月(yuè)26日至當月(yuè)25日的(de)項目方量，按23日頒發市信息指導價，對應合約讓利比例（相(xiàng)對價）得出各規格品種當月(yuè)實際價格計(jì)算出各規格品種的(de)金(jīn)額，月(yuè)底銷售統計(jì)人(rén)員依次制(zhì)作項目月(yuè)度結算清單。B.項目營銷人(rén)員持結算清單與需方對賬，簽證、蓋章(zhāng)确認。C.營銷人(rén)員持财務部門開(kāi)具金(jīn)額發票給需方，需方按合約規定比例支付當月(yuè)砼款，未付部份作爲供方待收款（應收款）。
5.2  延緩期結算：項目營銷人(rén)員在延緩期内一次或多次收回供應期内月(yuè)度待收款總額。
5.3  拖欠款結算：因需方在供應期及延緩期違約支付不足，待收款餘額變成拖欠款，供方有(yǒu)關部門進入拖欠款清收程序。
5.4  春節前結算：若拖欠款至次年春節前尚未支付，供方實施節前清欠。
6.  應收款、待收款、拖欠款：
6.1  應收款：期内需方支付與供方貨款差額部份即爲供方應收款，按金(jīn)額出具全額發票的(de)進入供方應收款賬目；按實際金(jīn)額開(kāi)發票，未開(kāi)具發票部份納入銷售統計(jì)應收款紀錄。
6.2  待收款：合約規定供應期需方不支付部份貨款，但(dàn)須在延緩期内結清。
6.3  拖欠款：供應期及延緩期内需方未能(néng)按合約規定的(de)期限和(hé)數額支付的(de)貨款餘額。
6.4  待收款、拖欠款均屬于應收款，區别在于是否符合合約的(de)規定期限，在基本建設大(dà)發展和(hé)貨币政策多變的(de)背景下，尤其在需方市場(chǎng)支付不足已成爲常态，區别在于不足額度的(de)多少(shǎo)和(hé)拖欠時間的(de)長短。應收款又(yòu)稱之謂墊資款，以年度計(jì)其平均額度往往占年銷售額40%左右（春節前降至20%左右）在《淺析商品砼的(de)墊資》一文(wén)已作分(fēn)析。例：江蘇巨凝集團供應約200萬立方米，銷售額約7.3億元，2011年春節後墊資額約8000萬元，月(yuè)度平均墊資款2億元，2012年春節前計(jì)劃壓縮至1億元，墊資額呈上(shàng)升态勢，平均墊資額占年銷售額27.4%，仍低于同期行(xíng)業(yè)平均水(shuǐ)平。
7.  資金(jīn)回籠：
結算的(de)目的(de)和(hé)結果，商品混凝土(tǔ)貨款的(de)回收，亦稱資金(jīn)回籠。
7.1  月(yuè)度資金(jīn)回籠：A.當月(yuè)預付貨款;B.上(shàng)月(yuè)供應按合約比例回收貨款；C.本月(yuè)到(dào)期已供項目延緩期内到(dào)賬貨款；D.當月(yuè)到(dào)賬拖欠款。
7.2  月(yuè)度資金(jīn)回籠率：月(yuè)度到(dào)賬貨款與當月(yuè)供應混凝土(tǔ)貨款之商的(de)百分(fēn)率。月(yuè)度資金(jīn)回籠率一般在100%上(shàng)下浮動，低于100%表明(míng)月(yuè)度墊資額度上(shàng)升，年平均墊資額在經營中起中轉作用(yòng)。
7.3  年度資金(jīn)回籠一般以春節爲時間節點，考核方式或類似月(yuè)度，低于100%表明(míng)年度企業(yè)資金(jīn)流出。多數商混企業(yè)資金(jīn)運作内部考核是以舊曆年爲期限。
7.4  項目資金(jīn)回籠率：考核對象爲具體項目資金(jīn)回收狀況，供應期應爲合約規定的(de)比例，延緩期末應爲100%，實際上(shàng)相(xiàng)當大(dà)比例項目難以做到(dào)。
7.5  資金(jīn)回籠率以及平均墊資額反映企業(yè)經營中流動資金(jīn)變化和(hé)經營風格的(de)轉換以及結算管理(lǐ)的(de)效果。
8.  結算障礙：影響項目順利如(rú)約結算的(de)一些因素。
8.1  合約欠佳：結算條款中時間的(de)界定模糊；支付方式未确定爲現款而需方以承兌替代，需方提出苛刻的(de)結算條件(jiàn)供方考慮不周，需方支付不足無制(zhì)約條款等。
8.2  程序繁複：需方結算程序繁複，審核環節多拉長結算周期。
8.3  供應異議：因供應過程雙方對質量、服務的(de)異議需方以延遲結算回應。
8.4  價格異動：價格異動時供需雙方就價格調整産生分(fēn)歧，影響當期結算，價格調整實質上(shàng)是結算内容的(de)調整變更。
8.5  資金(jīn)鏈緊張：因業(yè)主付款困難導緻施工(gōng)企業(yè)結算延遲或不足支付。在市場(chǎng)供大(dà)于求得格局下，需方主導結算的(de)話(huà)語權，不按時，不足額支付已成市場(chǎng)潛規則。此外，貨币政策收緊時出現系統性結算困難。
8.6  用(yòng)戶商業(yè)道德契約精神缺失：惡意占用(yòng)他(tā)人(rén)資金(jīn)套利。
8.7  供方管理(lǐ)不嚴，服務不到(dào)位，評估不足，關系不融洽等因素。
結算障礙一般雙方協商，供方稍作讓步得以解決。若需方拖欠過多且理(lǐ)由不足，雙方矛盾升級往往演變爲停供事件(jiàn)一般通過第三方（業(yè)主或協會(huì)）調解或訴諸法律。
9.  結算管理(lǐ)
9.1  監管部門：稅務局關注的(de)是按規定是否及時足額開(kāi)具發票。
9.2  企業(yè)：結算管理(lǐ)納入銷售管理(lǐ)和(hé)财務管理(lǐ)之中。A.銷售管理(lǐ)明(míng)确合約中結算條款的(de)确定權限、程序；總經理(lǐ)、銷售副總、營銷人(rén)員、銷售統計(jì)的(de)結算職責；營銷人(rén)員的(de)資金(jīn)回收獎罰等等。B.财務管理(lǐ)中财務總監、會(huì)計(jì)在結算中的(de)職責，應收款的(de)管理(lǐ)。C.拖欠款的(de)管理(lǐ)制(zhì)度。D.内部核算中對應收款、拖欠款的(de)考核等。E.利用(yòng)企業(yè)信息管理(lǐ)系統（ERP）對項目結算信息跟蹤。
9.3  協會(huì)：對行(xíng)業(yè)結算有(yǒu)指導性的(de)規定，如(rú)月(yuè)結比例不低于70%；對惡意拖欠停供項目業(yè)内予以配合，此外對發生的(de)結算糾紛進行(xíng)協調和(hé)調解。
結算管理(lǐ)的(de)核心在于控制(zhì)墊資規模，壓縮拖欠款并防範爛賬現象，争取資金(jīn)及時回收。
10.  結算的(de)訴訟：
10.1  拖欠款相(xiàng)當比例由企業(yè)法務部門或企業(yè)法律顧問走法律程序得以解決，商品混凝土(tǔ)涉訴案件(jiàn)占法院經濟案件(jiàn)相(xiàng)當高(gāo)比例。
10.2  多數結算案件(jiàn)以法院調解形式處理(lǐ)，供方勝訴率較高(gāo)。
10.3  亦有(yǒu)需方以質量或服務不到(dào)位爲由提出反訴。
11.  結算案例：
11.1  某項目總方量20000立方米，預計(jì)總金(jīn)額720萬元，供應期6個(gè)月(yuè)，價格16個(gè)點，月(yuè)結80%，延緩期3個(gè)月(yuè)。供應期：首月(yuè)6000立方米，金(jīn)額216萬元，應付172.8萬元，實付150萬元，43.2萬元爲待收款，22.8萬元爲拖欠款，以後每月(yuè)3500立方米上(shàng)下，均支付不足。供應期末：支付500萬元，應收款爲220萬元，其中拖欠款76萬元。延緩期内支付140萬元，期末拖欠款80萬元，3月(yuè)後結清。
11.2  2011年2月(yuè)，市區墊資款約8億元，6月(yuè)份升至22億元左右，年平均墊資額20億元左右，占全年銷售額32.7%，12月(yuè)份達24億元，2012年春節前預計(jì)壓縮至12億元左右，年度淨增約4億元。
12.  幾個(gè)注意點：
12.1  合約中分(fēn)期付款特别是前期墊付量較大(dà)周期較長項目必須綜合考慮方量、價格，墊資成本對利潤的(de)影響，資金(jīn)承受能(néng)力等因素，對外地(dì)大(dà)型施工(gōng)企業(yè)提供合同文(wén)本應研究有(yǒu)關結算的(de)條件(jiàn)。
12.2  控制(zhì)供應期需方支付不足産生拖欠款，加大(dà)延緩期内收款力度。減少(shǎo)春節一次性收款壓力，對産生拖欠款項目移交公司處理(lǐ)的(de)營銷人(rén)員承擔一定的(de)财務損失。
12.3  注意應收款中待收款和(hé)拖欠款的(de)比例，關注拖欠款中的(de)可(kě)能(néng)的(de)壞賬損失，注意拖欠款清欠訴訟的(de)資料收集、保存和(hé)使用(yòng)。
12.4  慎重處理(lǐ)需方支付方式的(de)變換，控制(zhì)承兌彙票、商品房支付的(de)比例。
12.5  結合企業(yè)内部考核、營銷提成及獎罰與資金(jīn)回籠緊密相(xiàng)連，防範項目結算失控現象。
12.6  結算與供應關系密切，與客戶建立和(hé)諧良好的(de)關系，穩定的(de)質量，優質的(de)服務是結算順利的(de)保證。
12.7  結算涉及企業(yè)流動資金(jīn)管理(lǐ)，應注意企業(yè)流動資金(jīn)周轉順暢，注意融資能(néng)力和(hé)融資成本，關注宏觀貨币政策流動性對微觀企業(yè)資金(jīn)運作的(de)影響，調整各結算方式的(de)結構，必要時犧牲方量和(hé)價格保證一定的(de)現金(jīn)流量。
12.8  關注美(měi)債、歐債風險的(de)走勢；關注國内經濟政策和(hé)金(jīn)融貨币政策的(de)調整；關注地(dì)方經濟的(de)發展進程。作爲民(mín)營爲主、小(xiǎo)微企業(yè)爲主的(de)實體邊緣行(xíng)業(yè)，要重視房地(dì)産、施工(gōng)企業(yè)、地(dì)方融資平台負債經營給商混企業(yè)帶來的(de)負面影響，要将結算安全放(fàng)在經營第一選項。